ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ
nr. 106 din 4 octombrie 2007 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal
EMITENT: GUVERNUL
PUBLICAT
ÎN: MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007
Având în vedere necesitatea
fundamentării riguroase prin măsuri legislative de ordin fiscal care
să permită elaborarea în termen real a proiectului de buget pe anul
2008, urmărind reducerea influenţelor bugetare ale unor prevederi fiscale
care sunt prevăzute în actualul cadru legislativ şi care urmau a se
aplica din anul 2008, având în vedere necesitatea corectării
măsurilor fiscale adoptate prin acte normative colaterale legislaţiei
fiscale, ca urmare a solicitărilor mediului de afaceri, precum şi în
scopul perfecţionării continue a legislaţiei fiscale şi
corelării acesteia cu legislaţia Uniunii Europene şi ţinând
seama de faptul că nepromovarea prezentului act normativ ar putea avea
drept consecinţe negative următoarele:
- imposibilitatea
respectării calendarului bugetar aşa cum este stabilit prin Legea nr. 500/2002
privind finanţele publice, cu modificările ulterioare, şi a
angajamentelor asumate faţă de Comisia Europeană pentru
transpunerea directivelor comunitare în domeniu;
- imposibilitatea
elaborării în timp util a legislaţiei secundare, cu consecinţe
negative asupra mediului de afaceri, în ceea ce priveşte managementul
financiar şi planul afacerilor,
în temeiul art. 115 alin. (4) din Constituţia
României, republicată,
Guvernul României
adoptă prezenta ordonanţă de urgenţă.
ART. I
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial
al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003,
cu modificările şi completările ulterioare, se
modifică şi se completează după cum urmează:
1. La articolul 1, alineatul (5) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(5) Orice măsură de
natură fiscală care constituie ajutor de stat se acordă potrivit
dispoziţiilor Ordonanţei de
urgenţă a Guvernului nr. 117/2006 privind
procedurile naţionale în domeniul ajutorului de stat, aprobată cu
modificări şi completări prin Legea nr.
137/2007."
2. La articolul 7 alineatul (1), partea
introductivă şi litera c) a punctului 33 se modifică şi vor
avea următorul cuprins:
"Art. 7. - (1) În înţelesul
prezentului cod, cu excepţia titlului VI, termenii şi expresiile de
mai jos au următoarele semnificaţii:
...................................................................
c) pentru mijloace fixe amortizabile
şi terenuri - costul de achiziţie, de producţie sau valoarea de
piaţă a mijloacelor fixe dobândite cu titlu gratuit ori constituite
ca aport, la data intrării în patrimoniul contribuabilului, utilizată
pentru calculul amortizării fiscale, după caz. În
valoarea fiscală se includ şi reevaluările contabile efectuate
potrivit legii. În cazul în care se efectuează reevaluări ale
mijloacelor fixe amortizabile care determină o descreştere a valorii
acestora sub costul de achiziţie, de producţie sau al valorii de
piaţă a mijloacelor fixe dobândite cu titlu gratuit ori constituite
ca aport, după caz, valoarea fiscală rămasă
neamortizată a mijloacelor fixe amortizabile se recalculează
până la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziţie, de
producţie sau a valorii de piaţă a mijloacelor fixe dobândite cu
titlu gratuit ori constituite ca aport, după caz. În situaţia reevaluării
terenurilor care determină o descreştere a valorii acestora sub
costul de achiziţie sau sub valoarea de piaţă a celor dobândite
cu titlu gratuit ori constituite ca aport, după caz, valoarea fiscală
este costul de achiziţie sau valoarea de piaţă a celor dobândite
cu titlu gratuit ori constituite ca aport, după caz."
3. La articolul 12, litera ţ) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"ţ) venituri
realizate din lichidarea unei persoane juridice române."
4. La articolul 15 alineatul (1), litera b)
se modifică şi va avea următorul
cuprins:
"b) instituţiile
publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii şi
disponibilităţile realizate şi utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind
finanţele publice, cu modificările ulterioare, şi Legii nr. 273/2006 privind
finanţele publice locale, cu modificările şi completările
ulterioare, dacă legea nu prevede altfel;".
5. La articolul 15 alineatul (1), litera e)
se abrogă.
6. La articolul 15 alineatul (1), litera f)
se modifică şi va avea următorul
cuprins:
"f) cultele religioase, pentru:
venituri obţinute din producerea şi valorificarea obiectelor şi
produselor necesare activităţii de cult, potrivit legii, venituri
obţinute din chirii, alte venituri obţinute din activităţi
economice, venituri din despăgubiri în formă bănească,
obţinute ca urmare a măsurilor reparatorii prevăzute de legile
privind reconstituirea dreptului de proprietate, cu condiţia ca sumele
respective să fie utilizate, în anul curent şi/sau în anii
următori, pentru întreţinerea şi funcţionarea
unităţilor de cult, pentru lucrări de construcţie, de
reparaţie şi de consolidare a lăcaşurilor de cult şi a
clădirilor ecleziastice, pentru învăţământ, pentru
furnizarea, în nume propriu şi/sau în parteneriat, de servicii sociale,
acreditate în condiţiile legii, pentru acţiuni specifice şi alte
activităţi nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind
libertatea religioasă şi regimul general al cultelor."
7. La articolul 15 alineatul (2), după
litera k) se introduc trei noi litere, literele l), m) şi n), cu
următorul cuprins:
"l) sumele primite ca urmare a
nerespectării condiţiilor cu care s-a făcut
donaţia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective
să fie utilizate de către organizaţiile nonprofit, în anul
curent sau în anii următori, pentru realizarea scopului şi
obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, după
caz;
m) veniturile
realizate din despăgubiri de la societăţile de asigurare pentru
pagubele produse la activele corporale proprii, altele decât cele care sunt
utilizate în activitatea economică;
n) sumele primite
din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor
titlului III."
8. La articolul 21, litera e) a alineatului (2) şi litera l) a alineatului (3) se
modifică şi vor avea următorul cuprins:
"e) cheltuielile
de transport şi de cazare în
...................................................................
l) cheltuielile
pentru funcţionarea, întreţinerea şi repararea locuinţelor
de serviciu situate în localitatea unde se află sediul social sau unde
societatea are sedii secundare, deductibile în limita corespunzătoare
suprafeţelor construite prevăzute de Legea locuinţei nr. 114/1996, republicată,
cu modificările şi completările ulterioare, care se
majorează din punct de vedere fiscal cu 10%;".
9. La articolul 21 alineatul (4), litera i)
se modifică şi va avea următorul
cuprins:
"i) cheltuielile
aferente veniturilor neimpozabile, cu excepţia celor prevăzute la
art. 20 lit. c);".
10. La articolul 21 alineatul (4),
după litera s) se introduce o nouă literă, litera ş), cu
următorul cuprins:
"ş) cheltuielile
reprezentând valoarea deprecierilor mijloacelor fixe, în cazul în care, ca
urmare a efectuării unei reevaluări, se înregistrează o
descreştere a valorii acestora."
11. La articolul 24, alineatul (20) se
abrogă.
12. La articolul 34, litera b) a alineatului (1) şi alineatul (7) se modifică
şi vor avea următorul cuprins:
"b) contribuabilii,
alţii decât cei prevăzuţi la lit. a), au obligaţia de a
declara şi plăti impozitul pe profit trimestrial până la data de
25 inclusiv a primei luni următoare trimestrului pentru care se
calculează impozitul, dacă în prezentul articol nu se prevede altfel.
Începând cu anul 2010, aceşti contribuabili urmează să aplice sistemul plăţilor anticipate
prevăzut pentru contribuabilii menţionaţi la lit. a).
................................................................
(7) Prin excepţie de la prevederile
alin. (6), contribuabilii prevăzuţi la alin. (1)
nou-înfiinţaţi, înfiinţaţi în cursul anului precedent sau
care la sfârşitul anului fiscal precedent înregistrează pierdere
fiscală, precum şi cei care în anul precedent au fost plătitori
de impozit pe veniturile microîntreprinderilor efectuează plăţi
anticipate în contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din
aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care
se efectuează plata anticipată. În cazul contribuabililor care în
anul precedent au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit,
conform legii, iar în anul pentru care se calculează şi se
efectuează plăţile anticipate nu mai beneficiază de facilităţile
fiscale respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza
căruia se determină plăţile anticipate, este impozitul pe
profit determinat conform declaraţiei privind impozitul pe profit pentru
anul precedent, luându-se în calcul şi impozitul pe profit scutit."
13. La articolul 35, alineatul (2) se
abrogă.
14. La articolul 42, după litera b) se
introduce o nouă literă, litera b^1), cu următorul cuprins:
"b^1) sumele
primite ca urmare a exproprierii pentru cauză de utilitate publică,
conform legii;".
15. La articolul 42, litera v) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"v) prima de
stat acordată pentru economisirea şi creditarea în sistem colectiv
pentru domeniul locativ, în conformitate cu prevederile <LLNK 12006
99180 301 0 46>Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea
capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007;".
16. La articolul 47 alineatul (1), litera
b) se abrogă.
17. Articolul 58^1 se modifică şi
va avea următorul cuprins:
"Deducerea sumelor pentru economisirea
şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, conform
prevederilor Ordonanţei de
urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind
instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu
modificări şi completări prin Legea nr.
227/2007
Art. 58^1. -
Contribuabilul poate deduce din veniturile impozabile din salarii,
obţinute la funcţia de bază, cheltuielile efectuate pentru
economisire în sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit prevederilor Ordonanţei de
urgenţă a Guvernului nr. 99/2006,
aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.
227/2007, în limita unei sume maxime egale cu 300 lei pe an.
Obligaţia acordării acestei deduceri revine organului fiscal
competent şi procedura de aplicare se stabileşte prin ordin al
ministrului economiei şi finanţelor."
18. La articolul 65 alineatul (1), litera
e) se modifică şi va avea următorul
cuprins:
"e) venituri
din lichidarea unei persoane juridice."
19. La articolul 65 alineatul (2), litera
c) se modifică şi va avea următorul
cuprins:
"c) venituri
sub forma dobânzilor bonificate la depozitele clienţilor constituite în
baza legislaţiei privind economisirea şi creditarea în sistem
colectiv pentru domeniul locativ."
20. La articolul 65 alineatul (2),
după litera c) se introduce o nouă literă, litera c^1), cu
următorul cuprins:
"c^1)
venituri repartizate membrilor caselor de ajutor reciproc în funcţie de
fondul social deţinut;".
21. La articolul 66, alineatul (8) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(8) Venitul impozabil realizat din
lichidarea unei persoane juridice reprezintă excedentul
distribuţiilor în bani sau în natură peste aportul la capitalul
social al persoanei fizice beneficiare."
22. La articolul 67 alineatul (3), litera
d) se modifică şi va avea următorul
cuprins:
"d) venitul
impozabil obţinut din lichidarea unei persoane juridice de către
acţionari/asociaţi persoane fizice se impune cu o cotă de 16%,
impozitul fiind final. Obligaţia calculării,
reţinerii şi virării impozitului revine persoanei juridice.
Impozitul calculat şi reţinut la sursă se
virează până la data depunerii situaţiei financiare finale la
oficiul registrului comerţului, întocmită de lichidatori."
23. Articolul 69 se modifică şi va avea următorul cuprins:
"Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii
Art. 69. - Venitul impozabil lunar din
pensii se stabileşte prin deducerea din venitul din pensie a unei sume
neimpozabile lunare de 1.000 lei şi a contribuţiilor obligatorii
calculate, reţinute şi suportate de persoana fizică."
24. La articolul 70, după alineatul
(8) se introduce un nou alineat, alineatul (9), cu
următorul cuprins:
"(9) Impozitul pe veniturile din
pensii se virează şi se reţine integral la bugetul de
stat."
25. La articolul 74, alineatul (4) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(4) În cazul contribuabililor care
realizează venituri băneşti din agricultură, potrivit
prevederilor art. 71 lit. d), prin valorificarea produselor vândute către
unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare
industrială sau către alte unităţi pentru utilizare ca
atare, impozitul se calculează prin reţinere la sursă prin
aplicarea cotei de 2% asupra valorii produselor livrate, începând cu data de 1
ianuarie 2009, impozitul fiind final."
26. Articolul 75 se modifică şi va avea următorul cuprins:
"Art. 75. - (1) Veniturile din premii
cuprind veniturile din concursuri, altele decât cele prevăzute la art. 42, precum şi cele din promovarea produselor/serviciilor ca
urmare a practicilor comerciale, potrivit legii."
(2) Veniturile din jocuri de noroc cuprind
câştigurile realizate ca urmare a participării la jocuri de noroc,
inclusiv cele de tip jack-pot, definite conform normelor metodologice."
27. La articolul 77, alineatele (1), (2)
şi (4) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"Art. 77. - (1) Veniturile sub
formă de premii se impun, prin reţinerea la sursă, cu o
cotă de 16% aplicată asupra venitului net realizat din fiecare
premiu.
(2) Veniturile din jocuri de noroc se
impun, prin reţinerea la sursă, cu o cotă de 20% aplicată
asupra venitului net care nu depăşeşte cuantumul de 10.000 lei
şi cu o cotă de 25% aplicată asupra venitului net care
depăşeşte cuantumul de 10.000 lei inclusiv. Venitul
net se calculează la nivelul câştigurilor realizate într-o zi de la
acelaşi organizator sau plătitor.
................................................................
(4) Nu sunt impozabile veniturile
obţinute din premii şi din jocuri de noroc, în bani şi/sau în natură,
sub valoarea sumei neimpozabile stabilită în sumă de 600 lei,
realizate de contribuabil:
a) pentru fiecare
premiu;
b) pentru
câştigurile din jocuri de noroc, de la acelaşi organizator sau
plătitor într-o singură zi."
28. La articolul 77^1, alineatele (6)
şi (7) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"(6) Impozitul
prevăzut la alin. (1) şi (3) se va
calcula şi se va încasa de notarul public înainte de autentificarea
actului sau, după caz, întocmirea încheierii de finalizare a succesiunii.
Impozitul calculat şi încasat se virează până la data de 25
inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reţinut. În cazul în
care transferul dreptului de proprietate sau al dezmembrămintelor
acestuia, pentru situaţiile prevăzute la alin. (1) şi
(3), se realizează prin hotărâre judecătorească sau prin
altă procedură, impozitul prevăzut la alin. (1) şi (3) se calculează şi se încasează de
către organul fiscal competent. Instanţele judecătoreşti
care pronunţă hotărâri judecătoreşti definitive
şi irevocabile comunică organului fiscal competent hotărârea
şi documentaţia aferentă în termen de 30 de zile de la data
rămânerii definitive şi irevocabile a hotărârii. Pentru alte
proceduri decât cea notarială sau judecătorească contribuabilul
are obligaţia de a declara venitul obţinut în maximum 10 zile de la
data transferului, la organul fiscal competent, în vederea calculării
impozitului. Pentru înscrierea drepturilor dobândite în baza actelor
autentificate de notarii publici ori a certificatelor de moştenitor sau,
după caz, a hotărârilor judecătoreşti şi a altor
documente în celelalte cazuri, registratorii de la birourile de carte
funciară vor verifica îndeplinirea obligaţiei de plată a
impozitului prevăzut la alin. (1) şi (3)
şi, în cazul în care nu se va face dovada achitării acestui impozit,
vor respinge cererea de înscriere până
(7) Impozitul stabilit în condiţiile
alin. (1) şi (3) se virează şi se reţine
integral la bugetul de stat."
29. La articolul 78, alineatul (2) se modifică
şi va avea următorul cuprins:
"(2) Venituri din alte surse sunt
orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se încadrează în
categoriile prevăzute la art. 41 lit. a)-h), altele decât veniturile
neimpozabile în conformitate cu prezentul titlu, precum şi cele enumerate
prin normele metodologice elaborate în aplicarea prezentului articol."
30. La articolul 86 alineatul (1),
după a treia liniuţă se introduce o nouă liniuţă
cu următorul cuprins:
"- fondurilor de pensii administrat
privat şi fondurilor de pensii facultative constituite conform
prevederilor legislaţiei specifice în materie."
31. La articolul 115 alineatul (1), litera
q) se modifică şi va avea următorul
cuprins:
"q) venituri
realizate de nerezidenţi din lichidarea unei persoane juridice române.
Venitul brut realizat din lichidarea unei persoane juridice române
reprezintă suma excedentului distribuţiilor în bani sau în
natură care depăşeşte aportul la capitalul social al
persoanei fizice/juridice beneficiare."
32. La articolul 115 alineatul (2), litera
d) se modifică şi va avea următorul
cuprins:
"d) veniturile unei persoane fizice
nerezidente obţinute din închirierea sau din altă formă de
cedare a dreptului de folosinţă a unei proprietăţi imobiliare
situate în România, din transferul proprietăţilor imobiliare situate
în România, din transferul titlurilor de participare deţinute la o
persoană juridică română şi din transferul titlurilor de
valoare, altele decât titlurile de participare."
33. La articolul 125^1 alineatul (1),
punctele 7 şi 11 se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"7. produse
accizabile sunt produsele energetice, alcoolul şi băuturile alcoolice
şi tutunul prelucrat, astfel cum sunt definite de legislaţia în
vigoare, cu excepţia gazului distribuit prin sistemul de distribuţie
a gazelor naturale şi a energiei electrice;
................................................................
11. Directiva 112 este Directiva
2006/112/CE a Consiliului Uniunii Europene din 28 noiembrie 2006 privind
sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, publicată în
Jurnalul Oficial al Comunităţilor Europene (JOCE) nr. L 347 din 11 decembrie 2006, cu modificările şi
completările ulterioare. Referirile din facturile transmise de
furnizori/prestatori din alte state membre la articolele din Directiva a 6-a,
respectiv Directiva 77/388/CE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea
legislaţiilor statelor membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri
- sistemul comun privind taxa pe valoarea adăugată: baza unitară
de stabilire, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţilor
Europene (JOCE) nr. L 145 din 3 iunie 1977, vor fi considerate referiri la
articolele corespunzătoare din Directiva 112, conform tabelului de
corelări din anexa XII la această directivă;".
34. Articolul 125^2 se modifică
şi va avea următorul cuprins:
"Aplicare teritorială
Art. 125^2. - (1)
În sensul prezentului titlu:
a) Comunitate şi teritoriu comunitar
înseamnă teritoriile statelor membre, astfel cum sunt definite în
prezentul articol;
b) stat membru
şi teritoriul statului membru înseamnă teritoriul fiecărui stat
membru al Comunităţii pentru care se aplică Tratatul de
înfiinţare a Comunităţii Europene, în conformitate cu art. 299
din acesta, cu excepţia teritoriilor prevăzute la alin. (2) şi (3);
c) teritorii
terţe sunt teritoriile prevăzute la alin. (2) şi
(3);
d)
(2) Următoarele teritorii care nu fac
parte din teritoriul vamal al Comunităţii se exclud din teritoriul
comunitar din punct de vedere al taxei:
a) Republica Federală Germania:
1. Insula Heligoland;
2. teritoriul
Busingen;
b) Regatul Spaniei:
1.
2.
c) Republica Italiană:
1. Livigno;
2. Campione d'Italia;
3. apele italiene
ale Lacului Lugano.
(3) Următoarele teritorii care fac
parte din teritoriul vamal al Comunităţii se exclud din teritoriul
comunitar din punct de vedere al taxei:
a) Insulele Canare;
b) Republica Franceză: teritoriile din
străinătate;
c) Muntele Athos;
d) Insulele Aland;
e) Insulele Channel.
(4) Se consideră ca fiind incluse în
teritoriile următoarelor state membre teritoriile menţionate mai jos:
a) Republica Franceză: Principatul
b) Regatul Unit al
Marii Britanii şi Irlandei de Nord: Insula Man;
c) Republica
Cipru: zonele Akrotiri şi Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit
al Marii Britanii şi Irlandei de Nord."
35. La articolul 126 alineatul (8), litera
c) se modifică şi va avea următorul
cuprins:
"c) achiziţiile
intracomunitare de bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de
colecţie şi de antichităţi, în sensul prevederilor art.
152^2, atunci când vânzătorul este o
persoană impozabilă revânzătoare, care acţionează în
această calitate, iar bunurile au fost taxate în statul membru de unde
sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane
impozabile, în sensul art. 313 şi 326 din Directiva 112, sau
vânzătorul este organizator de vânzări prin
licitaţie publică, care acţionează în această
calitate, iar bunurile au fost taxate în statul membru furnizor, conform
regimului special, în sensul art. 333 din Directiva 112;".
36. La articolul 127, alineatele (7), (8)
şi (10) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"(7) Prin
excepţie de la prevederile alin. (1), orice persoană care
efectuează ocazional o livrare intracomunitară de mijloace de
transport noi va fi considerată persoană
impozabilă pentru orice astfel de livrare.
(8) În condiţiile şi în limitele
prevăzute în norme, este considerat ca persoană impozabilă
unică un grup de persoane impozabile stabilite în România, care, independente
fiind din punct de vedere juridic, sunt în relaţii strânse una cu alta din
punct de vedere organizatoric, financiar şi economic.
..................................................................
(10) Asocierile în participaţiune nu
dau naştere unei persoane impozabile separate. Asocierile de tip joint
venture, consortium sau alte forme de asociere în scopuri comerciale, care nu
au personalitate juridică şi sunt constituite în temeiul legii, sunt
tratate drept asocieri în participaţiune."
37. La articolul 128, alineatul (7) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(7) Transferul tuturor activelor sau
al unei părţi a acestora, efectuat cu ocazia transferului de active
sau, după caz, şi de pasive, indiferent dacă este
realizat ca urmare a vânzării sau ca urmare a unor operaţiuni precum
divizarea, fuziunea ori ca aport în natură la capitalul unei
societăţi, nu constituie livrare de bunuri dacă primitorul
activelor este o persoană impozabilă. Primitorul activelor este considerat a fi succesorul cedentului în ceea ce
priveşte ajustarea dreptului de deducere prevăzută de
lege."
38. La articolul 128 alineatul (8), litera
a) se modifică şi va avea următorul
cuprins:
"a) bunurile distruse ca urmare a unor
calamităţi naturale sau a unor cauze de forţă majoră,
precum şi bunurile pierdute ori furate, dovedite legal, astfel cum sunt
prevăzute prin norme;"
39. La articolul 128 alineatul (12), litera
a) se modifică şi va avea următorul
cuprins:
"a) livrarea
bunului respectiv realizată de persoana impozabilă pe teritoriul
statului membru de destinaţie a bunului expediat sau transportat în
condiţiile prevăzute la art. 132 alin. (5) şi (6) privind vânzarea la distanţă;".
40. Articolul 131 se modifică şi va avea următorul cuprins:
"Importul de bunuri
Art. 131. - Importul de bunuri
reprezintă:
a) intrarea pe
teritoriul Comunităţii de bunuri care nu se află în liberă
circulaţie în înţelesul art. 24 din Tratatul de înfiinţare a
Comunităţii Europene;
b) pe lângă
operaţiunile prevăzute la lit. a), intrarea în
Comunitate a bunurilor care se află în liberă circulaţie,
provenite dintr-un teritoriu terţ, care face parte din teritoriul vamal al
Comunităţii."
41. La articolul 132 alineatul (4), litera
c) se modifică şi va avea următorul
cuprins:
"c) de bunuri
taxate în statul membru de plecare, conform regimului special prevăzut la
art. 313, 326 sau 333 din Directiva 112, privind bunurile second-hand, operele
de artă, obiectele de colecţie şi antichităţile,
astfel cum sunt definite la art. 152^2 alin. (1);".
42. La articolul 132^1, alineatul (5) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(5) Prevederile
alin. (2) nu se vor aplica, iar achiziţia
intracomunitară de bunuri, efectuată conform alin. (1), în cadrul
unei operaţiuni triunghiulare în alt stat membru decât România, de
către cumpărătorul revânzător înregistrat în scopuri de TVA
în România, în conformitate cu art. 153, se va
considera că a fost supusă
a) cumpărătorul
revânzător înregistrat în scopuri de TVA în România în conformitate cu
art. 153 face dovada că a efectuat achiziţia
intracomunitară în vederea efectuării unei livrări ulterioare în
acel alt stat membru, livrare pentru care beneficiarul care este înregistrat în
scopuri de TVA în statul membru respectiv a fost desemnat ca persoană
obligată
b) obligaţiile
privind declararea acestor operaţiuni, stabilite prin norme, au fost
îndeplinite de către cumpărătorul revânzător înregistrat în
scopuri de TVA în România în conformitate cu art. 153."
43. La articolul 132^2, alineatele (2)
şi (3) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"(2) Prin
excepţie de la prevederile alin. (1), atunci când bunurile la care
se face referire la art. 131 lit. a), care nu se află în liberă
circulaţie, sunt plasate, la intrarea în Comunitate, în unul dintre
regimurile sau situaţiile la care se face referire la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7,
locul importului pentru aceste bunuri se consideră a fi pe teritoriul
statului membru în care bunurile încetează să
mai fie plasate în astfel de regimuri sau situaţii.
(3) Atunci când bunurile la care se face
referire în art. 131 lit. b), care se află în liberă circulaţie
la intrarea în Comunitate, sunt în una dintre situaţiile care le-ar
permite, dacă ar fi fost importate în Comunitate, în sensul art. 131 lit. a), să beneficieze de unul dintre regimurile
prevăzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 sau sunt sub o procedură de tranzit
intern, locul importului este considerat a fi statul
membru pe teritoriul căruia se încheie aceste regimuri sau această
procedură."
44. Articolul 134^3 se modifică
şi va avea următorul cuprins:
"Exigibilitatea pentru livrări
intracomunitare de bunuri, scutite de taxă
Art. 134^3. - (1) Prin excepţie de la prevederile art. 134^2, în
cazul unei livrări intracomunitare de bunuri, scutite de taxă conform
art. 143 alin. (2), exigibilitatea taxei intervine în
cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a
intervenit faptul generator.
(2) Prin excepţie de la prevederile
alin. (1), exigibilitatea taxei intervine la emiterea facturii prevăzute
la art. 155 alin. (1), dacă factura este emisă înainte de a 15-a zi a lunii următoare
celei în care a intervenit faptul generator."
45. La articolul 135, alineatul (2) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(2) În cazul unei achiziţii
intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine în cea de-a 15-a zi a
lunii următoare celei în care a intervenit faptul
generator."
46. La articolul 135, după alineatul
(2) se introduce un nou alineat, alineatul (3), cu
următorul cuprins:
"(3) Prin
excepţie de la prevederile alin. (2), exigibilitatea taxei
intervine la data emiterii facturii prevăzute în legislaţia altui
stat membru la articolul echivalent art. 155 alin.
(1), dacă aceasta este emisă înainte de cea
de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a intervenit faptul
generator."
47. Articolul 138^1 se modifică
şi va avea următorul cuprins:
"Baza de impozitare pentru
achiziţiile intracomunitare
Art. 138^1. - (1)
Pentru achiziţiile intracomunitare de bunuri baza de impozitare se
stabileşte pe baza aceloraşi elemente utilizate conform art. 137 pentru determinarea bazei de impozitare în cazul livrării
aceloraşi bunuri în interiorul ţării. În cazul unei
achiziţii intracomunitare de bunuri, conform art. 130^1
alin. (2) lit. a),
baza de impozitare se determină în conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. c) şi ale art. 137 alin. (2).
(2) Baza de impozitare cuprinde şi
accizele plătite sau datorate în alt stat membru decât România de persoana
care efectuează achiziţia intracomunitară, pentru bunurile
achiziţionate. În cazul în care accizele sunt rambursate persoanei care
efectuează achiziţia intracomunitară în statul membru în care a început expedierea sau transportul bunurilor, baza de
impozitare a achiziţiei intracomunitare efectuate în România se reduce
corespunzător."
48. La articolul 141 alineatul (1), litera
i) se modifică şi va avea următorul
cuprins:
"i) prestările de servicii
şi/sau livrările de bunuri strâns legate de asistenţa
şi/sau protecţia socială, efectuate de instituţiile publice
sau de alte entităţi recunoscute ca având caracter social, inclusiv
cele livrate de căminele de bătrâni;".
49. La articolul 141 alineatul (1),
după litera q) se introduce o nouă literă, litera r), cu
următorul cuprins:
"r) furnizarea
de personal de către instituţiile religioase sau filozofice în scopul
activităţilor prevăzute la lit. a), f), i)
şi j)."
50. La articolul 141 alineatul (2),
literele a), b) şi c) se modifică şi vor avea următorul
cuprins:
"a)
prestările următoarelor servicii de natură financiar-bancară:
1. acordarea
şi negocierea de credite, precum şi administrarea creditelor de
către persoana care le acordă;
2. negocierea
garanţiilor de credit ori a altor garanţii sau orice operaţiuni
cu astfel de garanţii, precum şi administrarea garanţiilor de
credit de către persoana care acordă creditul;
3. tranzacţii,
inclusiv negocierea, privind conturile de depozit sau conturile curente,
plăţi, viramente, creanţe, cecuri şi alte instrumente
negociabile, exceptând recuperarea creanţelor;
4. tranzacţii, inclusiv negocierea,
privind valuta, bancnotele şi monedele utilizate ca mijloc legal de
plată, cu excepţia obiectelor de colecţie, şi anume monede
de aur, argint sau din alt metal ori bancnote care nu sunt utilizate în mod
normal ca mijloc legal de plată sau monede de interes numismatic;
5. tranzacţii,
inclusiv negocierea, dar exceptând administrarea sau păstrarea în
siguranţă, cu acţiuni, părţi sociale în
societăţi comerciale sau asociaţii, obligaţiuni garantate
şi alte instrumente financiare, cu excepţia documentelor care
stabilesc drepturi asupra bunurilor;
6. administrarea
de fonduri speciale de investiţii;
b) operaţiunile
de asigurare şi/sau de reasigurare, precum şi prestările de
servicii în legătură cu operaţiunile de asigurare şi/sau de
reasigurare efectuate de persoanele impozabile care intermediază astfel de
operaţiuni;
c) pariuri,
loterii şi alte forme de jocuri de noroc efectuate de persoanele
autorizate, conform legii, să desfăşoare astfel de
activităţi;".
51. La articolul 141 alineatul (2) litera
f), partea introductivă se modifică şi va
avea următorul cuprins:
"f) livrarea
de către orice persoană a unei construcţii, a unei
părţi a acesteia şi a terenului pe care este construită,
precum şi a oricărui alt teren. Prin excepţie, scutirea nu se
aplică pentru livrarea unei construcţii noi, a unei părţi a acesteia sau a unui teren construibil. În sensul
prezentului articol, se definesc următoarele:".
52. La articolul 142 alineatul (1),
literele d)-j) şi l) se modifică şi vor avea următorul
cuprins:
"d) importul
definitiv de bunuri care îndeplinesc condiţiile pentru scutire
prevăzute de: Directiva 83/181/CEE a Consiliului din 28 martie 1983 ce
determină domeniul art. 14 (1) (d) al Directivei
77/388/CEE privind scutirea de plată a taxei pe valoarea
adăugată la importul final al anumitor mărfuri, publicată
în Jurnalul Oficial al Comunităţilor Europene (JOCE) nr. L 105
din 23 aprilie 1983, cu modificările şi completările ulterioare,
Directiva 69/169/CEE a Consiliului din 28 mai 1969 privind armonizarea
prevederilor stabilite prin legi, regulamente sau acţiuni administrative
referitoare la exceptarea de la impozitul pe cifra de afaceri şi accizele
la import pentru călătoriile internaţionale, publicată în
Jurnalul Oficial al Comunităţilor Europene (JOCE) nr. L 133 din 4
iunie 1969, cu modificările şi completările ulterioare, şi
Directiva 79/2006/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006 privind exceptarea de
la taxele de import a micului trafic de bunuri cu caracter necomercial din
ţările terţe, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii
Europene nr. L 286 din 17 octombrie 2006;
e) importul, în
regim diplomatic sau consular, al bunurilor scutite de taxe vamale;
f) importul de bunuri efectuat în România
de organismele internaţionale recunoscute ca atare de
autorităţile publice din România, precum şi de către
membrii acestora, în limitele şi în conformitate cu condiţiile
stabilite în convenţiile de înfiinţare a acestor organizaţii sau
prin acorduri de sediu;
g) importul de
bunuri efectuat în România de către forţele armate ale statelor
străine membre NATO, pentru uzul acestora sau al personalului civil
însoţitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, în cazul în
care aceste forţe iau parte la efortul comun de apărare. Acesta
include importul realizat de forţele Marii Britanii şi ale Irlandei
de Nord stabilite în insula Cipru, conform Tratatului de înfiinţare a
Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru uzul forţelor armate sau al personalului
civil care însoţeşte forţele armate ori pentru aprovizionarea
cantinelor lor;
h) reimportul de bunuri în România,
efectuat de persoana care a exportat bunurile în afara Comunităţii,
dacă bunurile se află în aceeaşi stare în care se aflau la
momentul exportului şi dacă importul respectiv beneficiază de
scutire de taxe vamale;
i) reimportul de bunuri în România,
efectuat de persoana care a exportat bunurile în afara Comunităţii,
pentru a fi supuse unor reparaţii, transformări, adaptări,
asamblări sau altor lucrări asupra bunurilor mobile corporale, cu
condiţia ca această scutire să fie limitată la valoarea
bunurilor în momentul exportului acestora în afara Comunităţii;
j) importul,
efectuat în porturi de către întreprinderi de pescuit maritim, de produse
piscicole pescuite, neprelucrate sau după ce au fost conservate în vederea
comercializării, dar înainte de livrare;
..................................................................
l) importul în
România de bunuri care au fost transportate dintr-un teritoriu terţ sau o
53. La articolul 143 alineatul (1),
literele b)-e), h) şi k)-m) se modifică şi vor avea
următorul cuprins:
"b) livrările de bunuri expediate
sau transportate în afara Comunităţii de către
cumpărătorul care nu este stabilit în România sau de altă
persoană în contul său, cu excepţia bunurilor transportate de
cumpărătorul însuşi şi care sunt folosite la echiparea ori
alimentarea ambarcaţiunilor şi a avioanelor de agrement sau a
oricărui alt mijloc de transport de uz privat. Este scutită, de
asemenea, şi livrarea de bunuri care sunt transportate în bagajul personal
al călătorilor care nu sunt stabiliţi în Comunitate, dacă
sunt îndeplinite următoarele condiţii:
- călătorul
nu este stabilit în Comunitate, respectiv adresa sau domiciliul permanent nu
este în interiorul Comunităţii. Adresa sau domiciliul permanent
înseamnă locul specificat astfel în paşaport, carte de identitate sau
în alt document recunoscut ca document de identitate de către Ministerul
Internelor şi Reformei Administrative;
- bunurile sunt
transportate în afara Comunităţii înainte de sfârşitul celei
de-a treia luni ce urmează lunii în care are loc livrarea;
- valoarea totală a livrării,
plus TVA, este mai mare decât echivalentul în lei a 175 euro, stabilit anual
prin aplicarea cursului de schimb obţinut în prima zi lucrătoare din
luna octombrie şi valabil de la data de 1 ianuarie a anului următor;
- dovada
exportului se va face prin factură sau alt document care ţine locul
acesteia, purtând avizul biroului vamal la ieşirea din Comunitate;
c) prestările
de servicii, inclusiv transportul şi serviciile accesorii transportului,
altele decât cele prevăzute la art. 141, legate direct de exportul de
bunuri sau de bunurile plasate în regimurile ori situaţiile prevăzute
la art. 144 alin. (1) lit. a);
d) prestările
de servicii, inclusiv transportul şi serviciile accesorii transportului,
altele decât cele prevăzute la art. 141, dacă acestea sunt direct
legate de importul de bunuri şi valoarea acestora este
inclusă în baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 139;
e) prestările de servicii efectuate în
România asupra bunurilor mobile achiziţionate sau importate în vederea
prelucrării în România şi care ulterior sunt transportate în afara
Comunităţii de către prestatorul serviciilor sau de către
client, dacă acesta nu este stabilit în România, ori de altă
persoană în numele oricăruia dintre aceştia;
.................................................................
h) în cazul
navelor destinate navigaţiei maritime, utilizate pentru transportul
internaţional de persoane şi/sau de bunuri, pentru pescuit ori
altă activitate economică sau pentru salvare ori asistenţă
pe mare, următoarele operaţiuni:
1. livrarea, modificarea, repararea,
întreţinerea, navlosirea, leasingul şi închirierea de nave, precum
şi livrarea, leasingul, închirierea, repararea şi întreţinerea
de echipamente încorporate sau utilizate pe nave, inclusiv echipamente de
pescuit;
2. livrarea de
carburanţi şi provizii destinate a fi utilizate pe nave, dar inclusiv
pentru navele de război încadrate în Nomenclatura Combinată (NC) cod
8906 10 00, care părăsesc
3. prestările
de servicii, altele decât cele prevăzute la pct. 1, efectuate pentru
nevoile directe ale navelor şi/sau pentru încărcătura acestora;
..............................................................
k) livrările de bunuri şi
prestările de servicii în favoarea organismelor internaţionale
recunoscute ca atare de autoritaţile publice din România, precum şi a
membrilor acestora, în limitele şi în conformitate cu condiţiile
precizate în convenţiile de înfiinţare a acestor organisme sau prin
acorduri de sediu;
l) livrările de bunuri netransportate
în afara României şi/sau prestările de servicii efectuate în România,
destinate uzului oficial al forţelor armate ale statelor străine
membre NATO sau al personalului civil care însoţeşte forţele
armate ori aprovizionării popotelor sau cantinelor, dacă forţele
iau parte la efortul de apărare comun;
m)
livrările de bunuri sau prestarea serviciilor într-un alt stat membru
decât România, în scopul utilizării de către forţele armate ale
oricărui stat membru NATO, altul decât statul membru de destinaţie,
sau de către personalul civil care le însoţeşte sau pentru
aprovizionarea popotelor ori cantinelor, dacă aceste forţe iau parte
la efortul de apărare comun; livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor
către forţele armate ale Regatului Unit staţionate în insula
Cipru ca urmare a Tratatului de înfiinţare a Republicii Cipru, datat 16
august 1960, care sunt destinate utilizării de către aceste
forţe sau personalului civil care le însoţeşte ori pentru
aprovizionarea popotelor sau cantinelor;".
54. La articolul 144 alineatul (1), litera
a) se modifică şi va avea următorul
cuprins:
"a) livrarea
de bunuri care urmează:
1. să fie
plasate în regim vamal de admitere temporară, cu exonerare totală de
2. să fie
prezentate autorităţilor vamale în vederea vămuirii şi, după
caz, plasate în depozit necesar cu caracter temporar;
3. să fie
introduse într-o zonă liberă sau într-un antrepozit liber;
4. să fie
plasate în regim de antrepozit vamal;
5. să fie
plasate în regim de perfecţionare activă, cu suspendare de
6. să fie
plasate în regim de tranzit vamal extern;
7. să fie
admise în apele teritoriale:
- pentru a fi
încorporate pe platforme de forare sau de producţie, în scopul
construirii, reparării, întreţinerii, modificării sau
reutilării acestor platforme ori pentru conectarea acestor platforme de
forare sau de producţie la continent;
- pentru
alimentarea cu carburanţi şi aprovizionarea platformelor de forare
sau de producţie;
8. să fie
plasate în regim de antrepozit de TVA, definit după cum urmează:
- pentru produse
accizabile, orice locaţie situată în România, care este definită
ca antrepozit fiscal, în sensul art. 4 lit. (b) din
Directiva 92/12/CEE, cu modificările şi completările ulterioare;
- pentru bunuri, altele decât produsele
accizabile, o locaţie situată în România şi definită prin
norme;".
55. La articolul 144 alineatul (1),
după litera d) se introduce o nouă literă, litera e), cu următorul cuprins:
"e) importul
de bunuri care urmează să fie plasate în regim de antrepozit de
TVA."
56. Articolul 144^1 se modifică
şi va avea următorul cuprins:
"Scutiri pentru intermediari
Art. 144^1. - Sunt
scutite de taxă serviciile prestate de intermediarii care
acţionează în numele şi în contul altei persoane, în cazul în
care aceste servicii sunt prestate în legătură cu operaţiunile
scutite prevăzute la art. 143 şi 144, cu
excepţia operaţiunilor prevăzute la art. 143 alin. (1) lit. f) şi alin. (2), sau în
legătură cu operaţiunile desfăşurate în afara
Comunităţii."
57. La articolul 149 alineatul (5), litera
a) se modifică şi va avea următorul
cuprins:
"a) pentru
cazurile prevăzute la alin. (4) lit. a), ajustarea se efectuează în cadrul perioadei de
ajustare prevăzute la alin. (2). Ajustarea deducerii se face o
singură dată pentru întreaga perioadă de ajustare
rămasă, incluzând anul în care apare modificarea destinaţiei de
utilizare. Prin norme se stabilesc reguli tranzitorii pentru situaţia în
care pentru anul 2007 s-a efectuat ajustarea
prevăzută la alin. (4) lit. a) pentru o cincime sau, după caz, o douăzecime
din taxa dedusă iniţial;".
58. La articolul 150 alineatul (1),
literele a)-f) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"a) persoana impozabilă care
efectuează livrări de bunuri sau prestări de servicii taxabile,
conform prevederilor prezentului titlu, cu excepţia cazurilor pentru care
clientul este obligat
b) persoana
impozabilă care acţionează ca atare şi care beneficiază
de serviciile prevăzute la art. 133 alin. (2) lit. g), dacă aceste servicii sunt prestate de o
persoană impozabilă care nu este
stabilită în România, chiar dacă este înregistrată în scopuri de
TVA în România, conform art. 153 alin. (4) sau (5);
c) persoana
înregistrată conform art. 153 sau 153^1, care
beneficiază de serviciile prevăzute la art. 133
alin. (2) lit. c)-f),
lit. h) pct. 2 şi lit. i) şi care a
comunicat prestatorului codul său de înregistrare în scopuri de TVA în
România, dacă aceste servicii sunt prestate de o persoană
impozabilă care nu este stabilită în România, chiar dacă este
înregistrată în scopuri de TVA în România, conform art. 153
alin. (4) sau (5);
d) persoana
înregistrată conform art. 153 sau 153^1, căreia i
se livrează gaze naturale sau energie electrică în condiţiile
prevăzute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau f), dacă aceste
livrări sunt realizate de o persoană impozabilă care nu este
stabilită în România, chiar dacă este înregistrată în scopuri de
TVA în România, conform art. 153 alin. (4) sau (5);
e) persoana
impozabilă sau persoana juridică neimpozabilă, înregistrată
conform art. 153 sau 153^1, care este beneficiarul
unei livrări ulterioare efectuate în cadrul unei operaţiuni
triunghiulare, în următoarele condiţii:
1. cumpărătorul
revânzător al bunurilor să nu fie stabilit în România, să fie
înregistrat în scopuri de TVA în alt stat membru şi să fi efectuat o
achiziţie intracomunitară a acestor bunuri în România, care nu este
impozabilă conform art. 126 alin. (8) lit. b); şi
2. bunurile
aferente achiziţiei intracomunitare, prevăzute la pct. 1, să fi
fost transportate de furnizor sau de cumpărătorul revânzător ori
de altă persoană, în contul furnizorului sau al
cumpărătorului revânzător, dintr-un stat membru, altul decât
statul în care cumpărătorul revânzător este înregistrat în
scopuri de TVA, direct către beneficiarul livrării; şi
3. cumpărătorul
revânzător să îl desemneze pe beneficiarul livrării ulterioare
ca persoană obligată
f) persoana din
cauza căreia bunurile ies din regimurile sau situaţiile
prevăzute la art. 144 alin. (1) lit. a);".
59. La articolul 152 alineatul (2), partea
introductivă se modifică şi va avea
următorul cuprins:
"(2) Cifra de afaceri care
serveşte drept referinţă pentru aplicarea alin. (1) este
constituită din valoarea totală a livrărilor de bunuri şi a
prestărilor de servicii care ar fi taxabile dacă nu ar fi
desfăşurate de o mică întreprindere, efectuate de persoana
impozabilă în cursul unui an calendaristic, incluzând şi
operaţiunile scutite cu drept de deducere şi pe cele scutite
fără drept de deducere, prevăzute la art. 141
alin. (2) lit. a), b),
e) şi f), dacă acestea nu sunt accesorii activităţii
principale, cu excepţia următoarelor:".
60. La articolul 152^1, după alineatul
(10) se introduce un nou alineat, alineatul (11), cu
următorul cuprins:
"(11) Regimul special prevăzut de
prezentul articol nu se aplică pentru agenţiile de turism care
acţionează în calitate de intermediar şi pentru care sunt
aplicabile prevederile art. 137 alin. (3) lit. e) în ceea ce priveşte
baza de impozitare."
61. La articolul 152^4 alineatul (1),
litera c) se modifică şi va avea
următorul cuprins:
"c) stat
membru de consum înseamnă statul membru în care serviciile electronice
îşi au locul prestării, în conformitate cu art. 56
alin. (1) lit. k) din
Directiva 112, în care beneficiarul, care nu acţionează în calitate
de persoană impozabilă în cadrul unei activităţi economice,
este stabilit, îşi are domiciliul sau reşedinţa
obişnuită."
62. La articolul 153, alineatul (4) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(4) O persoană impozabilă
care nu este stabilită, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b), şi
nici înregistrată în scopuri de TVA în România va solicita înregistrarea
în scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operaţiuni
realizate pe teritoriul României care dau drept de deducere a taxei, înainte de
efectuarea respectivelor operaţiuni, cu excepţia situaţiilor în care
persoana obligată la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (1) lit. b)-g). Nu sunt
obligate să se înregistreze în România conform acestui articol persoanele
stabilite în afara Comunităţii care efectuează servicii
electronice către persoane neimpozabile din România şi care sunt
înregistrate într-un alt stat membru, conform regimului special pentru servicii
electronice, pentru toate serviciile electronice prestate în Comunitate."
63. La articolul 154, alineatul (5) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(5) Persoanele înregistrate:
a) conform art. 153 vor comunica codul de înregistrare în scopuri de TVA tuturor
furnizorilor/prestatorilor sau clienţilor. Informarea este opţională dacă persoana beneficiază
de prestări de servicii, conform art. 133 alin.
(2) lit. c)-g), lit. h) pct.
2 şi lit. i);
b) conform art. 153^1 vor comunica codul de înregistrare în scopuri de TVA
furnizorului de fiecare dată când realizează o achiziţie
intracomunitară de bunuri. Comunicarea codului este
opţională în cazul în care persoana respectivă beneficiază
de prestări de servicii, conform art. 133 alin.
(2) lit. c)-g), lit. h) pct.
2 şi lit. i). Pentru alte operaţiuni constând în livrări de
bunuri şi prestări de servicii este
interzisă comunicarea codului de înregistrare în scopuri de TVA,
obţinut în temeiul art. 153^1,
furnizorilor/prestatorilor sau clienţilor."
64. La articolul 155, alineatul (1), litera
n) a alineatului (5) şi alineatul (9) se
modifică şi vor avea următorul cuprins:
"Art. 155. - (1) Persoana
impozabilă care efectuează o livrare de bunuri sau o prestare de
servicii, alta decât o livrare/prestare fără
drept de deducere a taxei, conform art. 141 alin. (1) şi (2), trebuie să emită o factură
către fiecare beneficiar, cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii
următoare celei în care ia naştere faptul generator al taxei, cu
excepţia cazului în care factura a fost deja emisă. De asemenea,
persoana impozabilă trebuie să emită o factură către
fiecare beneficiar pentru suma avansurilor încasate în legătură cu o
livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel târziu până în cea de-a
15-a zi a lunii următoare celei în care a încasat avansurile, cu
excepţia cazului în care factura a fost deja emisă.
................................................................
n) indicarea, în
funcţie de cotele taxei, a taxei colectate şi a sumei totale a taxei
colectate, exprimate în lei, sau a următoarelor menţiuni:
1. în cazul în care nu se datorează
taxa, o menţiune referitoare la prevederile aplicabile din prezentul titlu
sau din Directiva 112 ori menţiunile «scutit cu drept de deducere»,
«scutit fără drept de deducere», «neimpozabilă în România» sau,
după caz, «neinclus în baza de impozitare»;
2. în cazul în
care taxa se datorează de beneficiar în condiţiile art. 150 alin. (1) lit. b)-d) şi
g), o menţiune la prevederile prezentului titlu sau ale Directivei 112 ori
menţiunea «taxare inversă» pentru operaţiunile prevăzute la
art. 160;
3. în cazul în
care se aplică regimul special pentru agenţiile de turism, trimiterea
la art. 152^1 ori la art. 306 din Directiva 112 sau
orice altă trimitere care să indice faptul
că a fost aplicat regimul special;
4. dacă se
aplică unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de
artă, obiecte de colecţie şi antichităţi, trimiterea
la art. 152^2 sau la art. 313, 326 ori 333 din
Directiva 112 sau orice altă trimitere care
să indice faptul că a fost aplicat unul dintre regimurile respective;
...............................................................
(9) Prin excepţie de la
dispoziţiile alin. (5), se pot întocmi facturi simplificate în cazurile
stabilite prin norme. Indiferent de situaţie, trebuie ca facturile emise
în sistem simplificat să conţină cel
puţin următoarele informaţii:
a) data emiterii;
b) identificarea
persoanei impozabile emitente;
c) identificarea
tipurilor de bunuri şi servicii furnizate;
d) suma taxei de
achitat sau informaţiile necesare pentru calcularea acesteia."
65. La articolul 155, după alineatul
(9) se introduc trei noi alineate, alineatele (10)-(12), cu următorul
cuprins:
"(10) Orice document sau mesaj care
modifică şi care se referă în mod specific şi
fără ambiguităţi la factura iniţială va fi tratat
ca o factură.
(11) România va
accepta documentele sau mesajele pe suport hârtie ori în formă
electronică drept facturi, dacă acestea îndeplinesc condiţiile
prevăzute de prezentul articol.
(12) În situaţia în care pachete care
conţin mai multe facturi sunt transmise sau puse la dispoziţie
aceluiaşi destinatar prin mijloace electronice, informaţiile care
sunt comune facturilor individuale pot fi menţionate o singură
dată, cu condiţia ca acestea să fie accesibile pentru fiecare
factură."
66. La articolul 156^3 alineatul (1),
partea introductivă se modifică şi va
avea următorul cuprins:
"Art. 156^3.
- (1) Persoanele înregistrate conform art. 153^1, dar neînregistrate şi
care nu trebuie să se înregistreze conform art.
153, trebuie să depună la organele fiscale competente un decont
special de taxă pentru:".
67. La articolul 156^3, alineatele (2)
şi (3) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"(2) Persoanele impozabile
neînregistrate şi care nu trebuie să se înregistreze conform art.
153, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 153^1,
trebuie să depună la organele fiscale
competente un decont special de taxă pentru operaţiunile pentru care
sunt obligate
(3) Persoanele care nu sunt înregistrate
şi care nu trebuie să se înregistreze
conform art. 153, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform
art. 153^1, trebuie să depună la organele
fiscale competente un decont special de taxă privind achiziţiile
intracomunitare de mijloace de transport noi."
68. La articolul 156^3 alineatul (4),
partea introductivă se modifică şi va
avea următorul cuprins:
"(4) Persoanele impozabile care nu
sunt înregistrate şi care nu trebuie să se înregistreze conform art.
153 şi persoanele juridice neimpozabile, indiferent dacă sunt sau nu
sunt înregistrate conform art. 153^1, trebuie să întocmească şi
să depună la organele fiscale competente un decont special de
taxă pentru:".
69. La articolul 157, alineatul (4) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(4) Prin exceptare
de la prevederile alin. (3), în perioada 15 aprilie 2007-31 decembrie
2011 inclusiv nu se face plata efectivă la organele vamale de către
persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153, care au obţinut certificat de amânare de la plată,
în condiţiile stabilite prin ordin al ministrului economiei şi
finanţelor. De la data de 1 ianuarie 2012, prin
exceptare de la prevederile alin. (3), nu se face plata efectivă la
organele vamale de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de
TVA, conform art. 153."
70. La articolul 160, alineatul (2) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(2) Bunurile şi serviciile
pentru livrarea sau prestarea cărora se aplică măsurile de
simplificare sunt:
a) deşeurile
şi materiile prime secundare, rezultate din valorificarea acestora, astfel
cum sunt definite de Ordonanţa
de urgenţă a Guvernului nr. 16/2001 privind gestionarea
deşeurilor industriale reciclabile, republicată, cu modificările
ulterioare;
b) bunurile
şi/sau serviciile livrate ori prestate de sau către persoanele pentru
care s-a deschis procedura de insolvenţă, cu excepţia bunurilor
livrate în cadrul comerţului cu amănuntul;
c) materialul lemnos,
conform prevederilor din norme."
71. La articolul 161, alineatul (1) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"Art. 161. - (1) În aplicarea alin.
(2)-(14):
a) un bun imobil
sau o parte a acestuia este considerat/considerată ca fiind construit/construită
înainte de data aderării, dacă acel bun imobil sau o parte a acestuia
a fost utilizat/utilizată prima dată înainte de data aderării;
b) un bun imobil
sau o parte a acestuia este considerat/considerată
achiziţionat/achiziţionată înainte de data aderării,
dacă formalităţile legale pentru transferul titlului de
proprietate de la vânzător la cumpărător s-au îndeplinit înainte
de data aderării;
c) transformarea
sau modernizarea unui bun imobil sau unei părţi a acestuia se
consideră efectuată până la data aderării dacă,
după transformare sau modernizare, bunul imobil sau partea acestuia a fost
utilizat/utilizată prima dată înainte de data aderării;
d) transformarea
sau modernizarea unui bun imobil sau unei părţi a acestuia se consideră
efectuată după data aderării dacă, după transformare
sau modernizare, bunul imobil sau partea acestuia a fost
utilizat/utilizată prima dată după data aderării;
e) prevederile
alin. (4), (6), (10) şi (12) se aplică numai pentru lucrările de
modernizare sau transformare începute înainte de data aderării, care au
fost finalizate după data aderării, care nu depăşesc 20%
din valoarea bunului imobil sau a părţii acestuia, exclusiv valoarea
terenului, după transformare sau modernizare."
72. La articolul 161^1 alineatul (3),
litera c) se modifică şi va avea
următorul cuprins:
"c) bunurile
importate, în sensul alin. (2) lit. a),
reprezintă mijloacele de transport care au fost achiziţionate sau
importate înaintea datei aderării, în condiţiile generale de
impozitare din România, Republica Bulgaria sau alt stat membru din teritoriul
comunitar, astfel cum era acesta înaintea datei aderării, şi/sau care
nu au beneficiat de scutire de la plata taxei ori de rambursarea acesteia ca
urmare a exportului. Această condiţie se consideră
îndeplinită atunci când data primei utilizări a respectivelor
mijloace de transport este anterioară datei de 1 ianuarie 1999 şi
suma taxei datorate la import este nesemnificativă, conform prevederilor
din norme."
73. Articolul 161^2 se modifică
şi va avea următorul cuprins:
"Directive transpuse
Art. 161^2. - Prezentul titlu transpune Directiva 112."
74. La articolul 163, literele d), i)
şi k) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"d) antrepozitul
vamal este locul aprobat de autoritatea vamală potrivit legislaţiei
vamale în vigoare;
.................................................................
i) codul NC
reprezintă poziţia tarifară, subpoziţia tarifară sau
codul tarifar, aşa cum este prevăzută/prevăzut în
Regulamentul CE nr. 2658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 cu privire la
nomenclatura tarifară şi statistică şi la tariful vamal
comun, în vigoare de la 19 octombrie 1992, iar în cazul produselor energetice,
în vigoare de la 1 ianuarie 2002. Ori de câte ori intervin modificări în
nomenclatura combinată a Tarifului vamal comun, corespondenţa dintre
codurile NC prevăzute în prezentul titlu cu noile coduri NC se va realiza potrivit prevederilor din norme;
..............................................................
k) operatorul
neînregistrat este persoana fizică sau juridică autorizată
să primească cu titlu ocazional, în exercitarea profesiei sale,
produse supuse accizelor în regim suspensiv, provenite din alte state membre
ale Uniunii Europene; acest operator nu poate deţine sau expedia produse
în regim suspensiv."
75. La articolul 166 alineatul (3),
literele b) şi c) se modifică şi vor avea următorul
cuprins:
"b) un
operator înregistrat în alt stat membru;
c) un operator
neînregistrat în alt stat membru;".
76. La articolul 174 alineatul (4), litera
a) se modifică şi va avea următorul
cuprins:
"a) tutunul
tăiat sau fărâmiţat într-un alt mod, răsucit sau presat în
bucăţi, şi care poate fi fumat fără prelucrare
industrială ulterioară;".
77. La articolul 174, alineatul (6) se
abrogă.
78. La articolul 175^4 alineatul (1),
partea introductivă se modifică şi va
avea următorul cuprins:
"Art. 175^4.
- (1) Sunt exceptate de
79. La articolul 175^4 alineatul (1)
punctul 2, litera c) se modifică şi va avea
următorul cuprins:
"c) energia
electrică utilizată în principal în scopul reducerii chimice şi
în procesele electrolitice şi metalurgice;".
80. La articolul 183 alineatul (1), litera
k) se abrogă.
81. Articolul 189^1 se modifică
şi va avea următorul cuprins:
"Art. 189^1.
- Dacă o persoană care a expediat un produs accizabil în regim
suspensiv nu primeşte documentul administrativ de însoţire
certificat, în termen de 45 de zile de la data expedierii produsului, are
obligaţia ca în următoarele 5 zile să depună
declaraţia de accize la autoritatea fiscală competentă şi
să plătească accizele pentru produsul respectiv în termen de 7
zile de la data expirării termenului de primire a acelui document."
82. La articolul 192, după alineatul
(8) se introduce un nou alineat, alineatul (9), cu
următorul cuprins:
"(9) Orice
persoană aflată în una dintre situaţiile prevăzute la alin.
(3), (5), (6) şi (7) are obligaţia de a depune o declaraţie de
accize la autoritatea fiscală competentă şi de a plăti
acciza în termen de 5 zile de la data la care a devenit exigibilă."
83. La articolul 192^6 alineatul (1),
litera a) se modifică şi va avea
următorul cuprins:
"a) înainte de
expedierea produselor, comerciantul expeditor trebuie să facă o
cerere de restituire la autoritatea fiscală competentă şi
să facă dovada că acciza a fost plătită;".
84. La articolul 194, alineatul (3) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(3) Declaraţiile de accize se
depun la autoritatea fiscală competentă de către plătitorii
de accize, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei la
care se referă declaraţia, cu excepţia cazurilor prevăzute
la art. 189^1 şi la art. 192
alin. (9)."
85.
Denumirea marginală a articolului 201 se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"Scutiri pentru produse energetice
şi energie electrică"
86. La articolul 201 alineatul (1), litera
l) se modifică şi va avea următorul
cuprins:
"l) produsele
energetice, dacă astfel de produse sunt obţinute din unul sau mai
multe dintre următoarele produse:
- produse cuprinse
în codurile NC de la 1507 la 1518;
- produse cuprinse
în codurile NC 3824 90 55 şi de la 3824 90 80 la 3824 90 99, pentru
componentele lor produse din biomase;
- produse cuprinse
în codurile NC 2207 20 00 şi 2905 11 00, care nu sunt de origine
sintetică;
- produse obţinute din biomase,
inclusiv produse cuprinse în codurile NC 4401 şi 4402;".
87. La articolul 201, după alineatul
(2) se introduc două noi alineate, alineatele (3) şi (4), cu
următorul cuprins:
"(3) Produsele energetice care
conţin unul sau mai multe dintre produsele enumerate la alin. (1) lit. l) beneficiază de un
nivel redus al accizelor, potrivit prevederilor din norme.
(4) Prevederile alin. (1) şi (3) vor înceta să se aplice în cazul în care
legea comunitară va impune conformarea cu obligaţiile de a plasa pe
piaţă o proporţie minimă din produsele energetice la care
se face referire la alin. (1) lit. l),
dar nu mai devreme de intrarea în vigoare a prezentei legi."
88. La articolul 208, alineatele (1), (6)
şi litera a) a alineatului (7) se modifică
şi vor avea următorul cuprins:
"Art. 208. - (1) Nivelul accizelor în
perioada 2007-2011 pentru cafea verde, cafea prăjită, inclusiv cafea
cu înlocuitori, şi pentru cafea solubilă este
prevăzut în anexa nr. 2, care face parte integrantă
din prezentul titlu.
................................................................
(6) Pentru cafea, cafea cu înlocuitori
şi cafea solubilă, accizele se datorează o singură
dată şi se calculează prin aplicarea sumelor fixe pe unitatea de
măsură asupra cantităţilor intrate pe teritoriul României. Pentru amestecurile cu cafea solubilă intrate pe teritoriul
României, accizele se datorează şi se calculează numai pentru
cantitatea de cafea solubilă conţinută în amestecuri.
................................................................
a) pentru
produsele provenite din producţia internă - preţul de livrare al
producătorului, mai puţin acciza;"
89. La articolul 210, alineatul (2) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(2) Operatorii economici care
exportă sau care livrează într-un alt stat membru sortimente de cafea
obţinute din operaţiuni proprii de prelucrare a cafelei
achiziţionate direct de către aceştia din alte state membre sau
din import pot solicita autorităţilor fiscale competente, pe
bază de documente justificative, restituirea accizelor virate la bugetul
de stat, aferente cantităţilor de cafea utilizate ca materie
primă pentru cafeaua exportată sau livrată în alt stat membru.
Beneficiază de regimul de restituire a accizelor
virate bugetului de stat şi operatorii economici, pentru
cantităţile de cafea achiziţionate direct de către
aceştia dintr-un stat membru sau din import şi returnate
furnizorilor."
90. La articolul 210, după alineatul
(2) se introduce un nou alineat, alineatul (2^1) cu
următorul cuprins:
"(2^1) Beneficiază de regimul de
restituire a accizelor şi operatorii economici
care achiziţionează direct dintr-un alt stat membru sau din import
produse de natura celor prevăzute la art. 207 lit. d)-j) şi care sunt
ulterior returnate furnizorilor, sunt exportate sau sunt livrate în alt stat
membru fără a suporta vreo modificare."
91. La articolul 210, alineatul (3) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(3) Modalitatea de
acordare a scutirilor prevăzute la alin. (1), (2) şi (2^1) va fi reglementată prin norme."
92. Articolul 218 se modifică şi va avea următorul cuprins:
"Art. 218. - Valoarea în lei a
accizelor, a taxei speciale pentru autoturisme/autovehicule şi a
impozitului la ţiţeiul din producţia internă, datorată
bugetului de stat, stabilită potrivit prezentului titlu în echivalent
euro, pe unitatea de măsură, se determină prin transformarea
sumelor exprimate în echivalent euro, pe baza cursului de schimb valutar
stabilit în prima zi lucrătoare a lunii octombrie din anul precedent,
publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene."
93. După articolul 221^1 se introduce un nou articol, articolul 221^2, cu următorul cuprins:
"Directive transpuse
Art. 221^2. -
Prezentul titlu transpune Directiva CEE nr. 92/12,
publicată în Jurnalul Oficial nr. L 76 din 23
martie 1992, cu modificările ulterioare; directivele CEE nr. 92/83
şi 92/84, publicate în Jurnalul Oficial nr. L 316 din 31
octombrie 1992; directivele CEE nr. 92/79 şi 92/80, publicate în
Jurnalul Oficial nr. L 316 din 31 octombrie 1992, modificate
prin Directiva CE nr. 2002/10, publicată în
Jurnalul Oficial nr. L 46 din 16 februarie 2002;
Directiva CE nr. 95/59, publicată în Jurnalul
Oficial nr. L 291 din 6 decembrie 1995,
modificată prin Directiva CE nr. 2002/10,
publicată în Jurnalul Oficial nr. L 46 din 16
februarie 2002; Directiva CE nr. 2003/96,
publicată în Jurnalul Oficial nr. L 283 din 31 octombrie
2003."
94. La anexa nr. 1 la titlul VII, primul
asterisc de la nota de subsol se modifică şi va
avea următorul cuprins:
"*) Nivelul accizelor va fi menţinut în condiţiile menţinerii
actualelor nivele minime prevăzute în directivele comunitare în domeniu. Pentru produsele din grupa tutunului prelucrat acciza intră în
vigoare la data de 1 iulie a fiecărui an, în conformitate cu angajamentele
asumate de România în procesul de negociere cu Uniunea Europeană a
Capitolului 10 «Impozitarea»."
95. În anexa nr. 2 la titlul VII, la
numărul curent 3, coloana a doua "Denumirea produsului sau a grupei
de produse" se modifică şi va avea următorul cuprins:
"Cafea
solubilă".
96. La articolul 286, alineatul (6) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(6) Începând cu anul fiscal 2008,
consiliul local poate acorda scutiri de la plata impozitului pe clădiri
şi a impozitului pe teren, datorată de către persoanele juridice
în condiţiile elaborării unor scheme de ajutor de stat având ca
obiectiv dezvoltarea regională şi în condiţiile îndeplinirii
dispoziţiilor prevăzute de Ordonanţa
de urgenţă a Guvernului nr. 117/2006 privind
procedurile naţionale în domeniul ajutorului de stat, aprobată cu
modificări şi completări prin Legea nr.
137/2007."
97. La articolul 286, alineatul (7) se
abrogă.
ART. II
Prezenta
ordonanţă de urgenţă intră în vigoare la 1 ianuarie
2008.
PRIM-MINISTRU
CĂLIN
POPESCU-TĂRICEANU
Contrasemnează:
---------------
Ministrul economiei
şi finanţelor,
Varujan
Vosganian
Bucureşti, 4
octombrie 2007.
Nr. 106.
------------